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                关于《大发棋牌官网下载安装关于发布〈非居民纳税人享受协定待◆遇管理办法〉的公告》的解读
                发布时间: : 2019-11-01 空格 来源: 大发棋牌官网下载安装办公厅 空格 字号:[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 空格 打印本页

                    近日,大发棋牌官网下载安装发布了《非居民纳税人享受≡协定待遇管理办法》(简称“新办法”),对原《非居民纳税人享受税收协定▅待遇管理办法》(国家税务总╳局公告2015年第60号发布,大发棋牌官网下载安装公告2018年第31号修改,简称“原办法”)予以修订,将非居民纳税人ω 享受协定待遇资料由申⊙报时报送改为留存备查。现解读如下:

                    一、修订背景是什么?

                    2009年,税务总局全面建立了以审批为主】的非居民享受协定待ζ遇程序。2015年,根据“放管服”改革和优化营商环境的要求,税务总局发布了原办法,取消非居民享受协定待遇〖的审批,规定非居民纳税人在申报@时自行享受协定待遇,同时按要求『向税务机关报送资料,并接〒受税务机关的后续管理。

                    为深化“放管服”改革,进一步优化税收营商环境,提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性,税务总局修订了原办◥法,将非居民纳税人享受协↑定待遇资料由申报时报送改为ξ 留存备查。

                    二、修订的主要内容有哪些?

                    一是将非居民纳税人享受协定待∑ 遇资料由申报时报送改为留存备查;二是大幅度简化非居民纳税人应填报的报表;三是厘清非居民纳税♀人和扣◎缴义务人的责任。

                    三、修订后,非居』民纳税人如何享受协定待遇?

                    修订后的非居民纳税人享受协定待遇程序为:非居民纳税人享受协定待遇,采取“自行判断、申报享受、相关资料○留存备查”的方◣式办理。具体为:

                    非居民纳税人自行申报的,自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定◆待遇,应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇㊣信息报告表》,并按照本办︻法第七条的规定归集和留︾存相关资料备查。

                    在源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享〖受协定待遇的,应当如↘实填写《非居民纳税人享受卐协定待遇信息报告表》,主动提∮交给扣缴义务人,并按照本办法第七条的」规定归集和留存相关资料备查。

                    需要提醒的是,不论是自行申报♀还是扣缴申报,均¤由非居民纳税人归集和留存相关资料备查。

                    四、非居民纳税人需要填报的报表作何简化?

                    原办法规】定的报表共10张,非居民纳税人根据需要享受◣协定待遇Ψ 情况填报其中两张。两张报表内容详实,能帮助非居民纳税人判断是否●符合享受协定待遇▆的条件,但同时产生一定填报负担。为减轻非居民纳税人填报负担,本次修ぷ订大幅度简化了报表。简化后的报表仅▃1张,且内容少,易填报。非居民纳税人仅需填报名称、联系方式等基本信息,并作出声明即▲可。

                    非居民纳△税人如有需要,仍可参照原办法规定的报表,判断是否符合享受协定待遇条件。

                    五、如何理解非居ㄨ民纳税人需要作出的声明?

                    非居民纳税人需要作╱出的声明包括以下四方面:

                    第一,税收居』民身份,即根据缔约对方法律法∞规和税收协定居民条款为缔约对方税收居民。如果根据缔约对方法律法规为缔约对方税收居民,但根据税收№协定居民条款为我国税收居民,不符合享受协定待遇条件。

                    第二,相关安排和交易的主要目的不是为了获取税收协定待【遇。根据税收协定主要目ζ 的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则,如果相▓关安排和交易的主要目的为获取税收协定待遇,则不能享受协定待遇。

                    第三,自行判断并承担相应法律责任。非居民纳税人▆如果判断有误,不符合享『受协定待遇条件而享受了→协定待遇,将承担相应法律责任。

                    第四,按规定归集和留存相关资料备查,接▽受税务机关后续管理。非居民纳税◇人未按照税务机关要求提供留存备查资料及其他补充资料,或逃避、拒绝、阻挠↘税务机关进行后续调查,主管税务机关无法查实是否符¤合享受协定待遇条件的,应将其视为不符合享受协定待遇条件。

                    六、扣缴义务〗人收到《非居民纳税人享受协定待遇㊣信息报告表》,应如何◥处理?

                    扣缴义务人收到《非居民纳〖税人享受协定待遇信息报告表》后,确认非居∩民纳税人填报信息完整的,依国内税收法律规定和协定规定扣缴,并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息︽报告表》作为扣缴申报的附表々报送主管税务机关。

                    七、扣缴义务人未收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》,应如何处理?

                    非居民纳税人未主动提∩交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息◢不完整的,扣缴义务◥人依国内税收法律规定扣缴。

                    八、非居民纳税人和扣缴义务人责任如何划分?

                    新办法进一步厘清非居民纳税人和扣◎缴义务人的责任。

                    非居民纳税人自行◣判断是否符合享受协定待遇条件,符合条件且需要享受协定待遇▼的,主动向扣缴义↑务人提交报表要求享受协定待遇。如果非居民纳税人判断有误,不符合协定待遇条件而享受了协定待遇且□未缴或少缴税款的,应承担相应╲法律责任。

                    扣缴义务人应在收到报表后确认非居∩民纳税人填报信息完整,然后按照非居民纳①税人要求享受的协定待遇进行扣缴申报。如果扣缴义务人未按本办法第六条规定扣∞缴申报,或者未按本办法第十三条规定ㄨ提供相关资料,发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情々形的,扣缴义→务人应承担相应法律责任。

                    九、为什么“非居民纳税人”的定义发生变化☆?

                    原办法规定:“非居民纳税人是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳↓税人(含非居民企业和非居民卐个人)。”新办法规定:“非居民纳税人是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对◆方税收居民的█纳税人。”

                    修订后※的非居民纳税人的定义更为准确。享受协定待遇的主体为按照税收协定居民条款规定为缔约对方税收※居民的█纳税人,包括两类,一类是仅为缔约对方税收居民的纳税人,另外一类是缔约对方税收居民同时按≡我国税收法律规定为我国税收居民,但按照税收协定居民条款规↙定应为缔约对◆方税收居民的纳税人。

                    十、能够证明符合协定规定身份的证明指什么?

                    享受税收协定国际运∑输条款或国际运输〗协定待遇的,可由能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明。比如,有的税收协定国际运输条款规←定:“以船舶或飞机经∏营国际运输取得的利润,应仅在企业实际管理机构所在的缔约国征税。”企业根据√上述条款享受协定待遇,可以提供由缔约对方税务」主管当局开具的实际管理机构所在地的证明代替税收居民身份证明。

                    十一、证明“受益㊣ 所有人”身份⌒ 的相关资料指什么?

                    享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的,应留存证明“受益所】有人”身份的相关资料。证明“受益所◤有人”身份的★相关资料是指《大发棋牌官网下载安装关于税收■协定中“受益所№有人”有关问题的公告》(大发棋牌官网下载安装公告2018年第9号)第七条、第↓八条规定的资料。

                    十二、税收协定主要目的测试条款是什么?

                    税收协定主要目的测试条款是指税收协定中有如下表述或者类似ξ表述的条款:虽有本协定其他条款的规定,如果在考虑了所有相关事实与情况后,可以合理地认定就某项所得获取〓本协定某项优惠是直接或间≡接产生该优惠的安排或交易的主要目的之一,则不应对该项所得给予该优惠,除非能够♀证明在此种情形下给予该优惠符合本协定相关规定的宗旨和①目的。





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                关于《大发棋牌官网下载安装关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》的解读
                发布时间:
                2019-11-01
                来源:
                大发棋牌官网下载安装办公厅

                    近日,大发棋牌官网下载安装发布了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》(简称“新办法”),对原《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》(大发棋牌官网下载安装公告2015年第60号发布,大发棋牌官网下载安装公告2018年第31号修改,简称“原办法”)予以修订,将非居民纳税人享受协↑定待遇资料由申报时报送改为留存备查。现解读如下:

                    一、修订背景是什么?

                    2009年,税务总局全面建立了以审批为主的非居民享受协定待遇程序。2015年,根据“放管服”改革和优化营商环境的要求,税务总局发布了原办法,取消非居〖民享受协定待遇的审批,规定非居民纳税人在申报时自行享受协定待遇,同时按要求『向税务机关报送资料,并接〒受税务机关的后续管理。

                    为深化“放管服”改革,进一步优化税收营商环境,提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性,税务总局修订了原办法,将非居民纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为留存备查。

                    二、修订的主要内容有哪些?

                    一是将非居民纳税人享受协定待遇资料由申报时报送改为留存备查;二是大幅度简化非居民纳税人应填报的报表;三是厘清非居民纳税人和扣缴义务人的责任。

                    三、修订后,非居民纳税人如何享受协定待遇?

                    修订后的非居民纳税人享受协定待遇程序为:非居民纳税人享受协定待遇,采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备☆查”的方式办理。具体为:

                    非居民纳税人自行申报的,自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇,应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》,并按照本办︻法第七条的规定归集和留存相关资料备查。

                    在源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享〖受协定待遇的,应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》,主动提交给扣缴义务人,并按照本办法第七条的规定归集和留存相关资料备查。

                    需要提醒的是,不论是自行申报还是扣缴申报,均¤由非居民纳税人归集和留存相关资料备查。

                    四、非居民纳税人需要填报的报表作何简化?

                    原办法规定的报表共10张,非居民纳税人根据需要享受协定待遇情况填报其中两张。两张报表内容详实,能帮助非居民纳税人判断是否符合享受协定待遇的条件,但同时产生一定填报负担。为减轻非居民纳税人填报负担,本次修ぷ订大幅度简化了报表。简化后的报表仅1张,且内容少,易填报。非居民纳税人仅需填报名称、联系方式等基本信息,并作出声明即▲可。

                    非居民纳税人如有需要,仍可参照原办法规定的报表,判断是否符合享受协定待遇条件。

                    五、如何理解非居民纳税人需要作【出的声明?

                    非居民纳税人需要作出的声明包括以下四方面:

                    第一,税收居民身份,即根据缔约对方法律法规和税收协定居民条款为缔约对方税收居民。如果根据缔约对方法律法规为缔约对方税收居民,但根据税收协定居民条款为我国税收居民,不符合享受协定待遇条件。

                    第二,相关安排和交易的主要目的不是为了获取税收协定◤待遇。根据税收协定主要目ζ 的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则,如果相关安排和交易的主要目的为获取税收协定待遇,则不能享受协定待遇。

                    第三,自行判断并承担相应法律责任。非居民纳税人如果判断有误,不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇,将承担相应法律责任。

                    第四,按规定归集和留存相关资料备查,接▽受税务机关后续管理。非居民纳税◇人未按照税务机关要求提供留存备查资料及其他补充资料,或逃避、拒绝、阻挠↘税务机关进行后续调查,主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的,应将其视为不符合享受协定待遇条件。

                    六、扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》,应如何处理?

                    扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后,确认非居民纳税人填报信息完整的,依国内税收法律规定和协定规定扣缴,并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为□ 扣缴申报的附表报送主管税务机关。

                    七、扣缴义务人未收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》,应如何处理?

                    非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的,扣缴义务◥人依国内税收法律规定扣缴。

                    八、非居民纳税人和扣缴义务人责任如何划分?

                    新办法进一步厘清非居民纳税人和扣缴义务人的责任。

                    非居民纳税人自行判断是否符合享受协定待遇条件,符合条件且需要享受协定待遇的,主动向扣缴义务人提交报表要求享受协定待遇。如果非居民纳税人判断有误,不符合协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴¤税款的,应承担相应法律责任。

                    扣缴义务人应在收到报表后确认非居民纳税人填报信息完整,然后按照非居民纳税人要求享受的协定待遇进行扣缴申报。如果扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报,或者未按本办法第十三条规定提供相关资料,发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情々形的,扣缴义务人应承担相应法律责任。

                    九、为什么“非居民纳税人”的定义发生变化?

                    原办法规定:“非居民纳税人是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人(含非居民企业和非居民卐个人)。”新办法规定:“非居民纳税人是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。”

                    修订后※的非居民纳税人的定义更为准确。享受协定待遇的主体为按照税收协定居民条款规定为缔约对方税收居民的纳税人,包括两类,一类是仅为缔约对方税收居民的纳税人,另外一类是缔约对方税收居民同时按我国税收法律规定为我国税收居民,但按照税收协定居民条款规↙定应为缔约对方税收居民的纳税人。

                    十、能够证明符合协定规定身份的证明指什么?

                    享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的,可由能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明。比如,有的税收协定国际运输条款规定:“以船舶或飞机经营国际运输取得的利润,应仅在企业实际管理机构所在的缔约国征税。”企业根据上述条款享受协定待遇,可以提供由缔约对方税务主管当局开具的实际管理机构所在地的证明代替税收居民身份证明。

                    十一、证明“受益所】有人”身份的相关资料指什么?

                    享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的,应留存证明“受益所有人”身份的相关资料。证明“受益所有人”身份的相关资料是指《大发棋牌官网下载安装关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》(大发棋牌官网下载安装公告2018年第9号)第七条、第八条规定的资料。

                    十二、税收协定主要目的测试条款是什么?

                    税收协定主要目的测试条款是指税收协ω定中有如下表述或者类似表述的条款:虽有本协定其他条款的规定,如果在考虑了所有相关事实与情况后,可以合√理地认定就某项所得获取本协定某项优惠是直接或间接产生该优惠的安排或交易的主要目的之一,则不应对该项所得给予该优惠,除非能够证明在此种情形下给予该优惠符合本协定相关规定的宗旨和目的。


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